Clarificări privind plata impozitului de către microîntreprinderi

Ziarul Făclia a solicitat Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Cluj-Napoca să vină cu lămuriri în cazul categoriei de impozit ce trebuie plătită în primul trimestru al anului 2018 de persoanele juridice cu cifră de afaceri sub 1 milion de euro, capital social de 45.000 lei şi care au cel puţin 2 salariaţi. Demersul ziarului nostru a fost făcut după ce mai mulţi operatori economici s-au adresat ziarului pentru a cere sprijin în vederea lămuririi cât mai urgente a acestei probleme, ţinând cont că în acest zile expiră termenul de plată a impozitului. Vă prezentăm în continuare răspunsul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Cluj-Napoca.

“1) Referitor la categoria de impozit ce trebuie plătită în primul trimestru al anului 2018 , de către persoanele juridice cu cifră de afaceri sub 1 milion de euro, capital social de 45.000 lei şi care au cel puţin 2 salariaţi:

Art. 47 alin.(1) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările şi completările ulterioare, defineşte microîntreprinderea ca fiind o persoană juridică română care îndeplineşte

cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) *** A B R O G A T ***

b) *** A B R O G A T ***

c) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;

d) capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi unităţile administrativ-teritoriale;

e) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii.

Persoanele juridice române aplică, conform art.48 alin.(2) din Codul fiscal, impozitul reglementat de titlul III ,, Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor” începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condiţiile de microîntreprindere prevăzute la art. 47.

Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit comunică , potrivit art.55 alin.2 din acelaşi act normativ, organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plăteşte impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

O.U.G. nr.25/2018 privind modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru aprobarea unor măsuri fiscal-bugetare, publicată în M.O. nr.291/30.03.2018, completează art. 48 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările şi completările ulterioare, cu un nou alineat, alineatul (3^1), ce intră în vigoare , potrivit art. XIV din acelaşi act normativ, la data de 1 aprilie 2018 şi care are următorul cuprins:

„(3^1) Prin excepţie de la prevederile art. 47 alin. (1), microîntreprinderile care au subscris un capital social de cel puţin 45.000 lei şi au cel puţin 2 salariaţi pot opta, o singură dată, să aplice prevederile titlului II începând cu trimestrul în care aceste condiţii sunt îndeplinite cumulativ, opţiunea fiind definitivă. În cazul în care aceste condiţii nu sunt respectate, persoana juridică aplică prevederile prezentului titlu începând cu anul fiscal următor celui în care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei şi/sau numărul salariaţilor scade sub 2, dacă sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 47 alin. (1). În cazul în care, în perioada în care persoana juridică aplică prevederile titlului II, numărul de salariaţi variază în cursul anului, în sensul scăderii sub 2, condiţia trebuie reîndeplinită în termen de 60 de zile, termen care se prelungeşte şi în anul fiscal următor. Ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor ca urmare a opţiunii se comunică organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală. Calculul şi plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care optează să aplice prevederile titlului II se efectuează luând în considerare veniturile şi cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv.

Modificările ulterioare ale datelor din declaraţia de înregistrare fiscală trebuie aduse la cunoştinţă organului fiscal central în termen de 15 zile de la data producerii acestora, conform art.88 alin.(1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin completarea şi depunerea declaraţiei de menţiuni.

Coroborând dispoziţiile legale prezentate mai sus, persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2017 îndeplinesc cumulativ condiţiile prevăzute la art. 47 din Codul fiscal, sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor începând cu anul 2018, conform art.48 alin.2 din acelaşi act normativ.

În condiţiile în care microîntreprinderile, îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 48 alin. (3^1) din Codul fiscal ( ce intră în vigoare la data de 1 aprilie 2018) , optează în cursul trimestului II al anului 2018 să aplice prevederile titlului II ,, Impozitul pe profit’’comunicând oganelor fiscale, potrivit dispoziţiilor Codului de procedură fiscală, ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor ca urmare a opţiunii, acestea plătesc impozit pe veniturile microîntreprinderilor în trimestru I 2018, urmând ca începând cu data de 1 aprilie să calculeze şi să platească impozit pe profit.”