Aplicarea cotelor de TVA

Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Cluj-Napoca informează că, începînd cu 1 ianuarie 2016, se aplică cotele de TVA astfel cum sînt reglementate de Legea nr. 227 /8.09. 2015 privind Codul Fiscal, modificată prin O.U.G. nr. 50/27.10.2015.

Cota standard de TVA se aplică asupra bazei de impozitare pentru operaţiunile impozabile care nu sînt scutite de taxă sau care nu sînt supuse cotelor reduse, iar nivelul acesteia este: a). 20% începînd cu 1 ianuarie 2016 şi pînă la 31 decembrie 2016; b). 19% începînd cu 1 ianuarie 2017.

Cota redusă de TVA de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii şi / sau livrări de bunuri: a). livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislaţiei specifice, cu excepţia protezelor dentare scutite de TVA; b). livrarea de produse ortopedice; c). livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar; d). cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping; e). livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele; prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzătoare acestor bunuri; f). serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice, altele decît berea care se încadrează la codul NC 22 03 00 10; g). livrarea apei potabile şi a apei pentru irigaţii în agricultură.

Cota redusă de TVA de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri şi prestări de servicii: a). manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii; b). serviciile constînd în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, tîrguri, expoziţii şi evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decît cele scutite de TVA; c). livrarea locuinţelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sînt construite. Terenul pe care este construită locuinţa include şi amprenta la sol a locuinţei. În sensul prezentului titlu, prin locuinţă livrată ca parte a politicii sociale se înţelege:

1. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sînt construite, destinate a fi utilizate drept cămine de bătrîni şi de pensionari;

2. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sînt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii şi centre de recuperare şi reabilitare pentru minori cu handicap;

3. livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp , exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sînt construite, nu depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv TVA, achiziţionate de orice persoană necăsătorită sau familie. Suprafaţa utilă a locuinţei este cea definită prin Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Anexele gospodăreşti sînt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcţii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Cota redusă se aplică numai în cazul locuinţelor care în momentul vînzării pot fi locuite ca atare şi dacă terenul pe care este construită locuinţa nu depăşeşte suprafaţa de 250 mp, inclusiv amprenta la sol a locuinţei, în cazul caselor de locuit individuale. În cazul imobilelor care au mai mult de două locuinţe, cota indiviză a terenului aferent fiecărei locuinţe nu poate depăşi suprafaţa de 250 mp, inclusiv amprenta la sol aferentă fiecărei locuinţe. Orice persoană necăsătorită sau familie poate achiziţiona o singură locuinţă cu cota redusă de 5%, respectiv: (i) în cazul persoanelor necăsătorite, să nu fi deţinut şi să nu deţină nici o locuinţă în proprietate pe care au achiziţionat-o cu cota de 5%;(ii) în cazul familiilor, soţul sau soţia să nu fi deţinut şi să nu deţină, fiecare sau împreună, nici o locuinţă în proprietate pe care a/au achiziţionat-o cu cota de 5%;

4. livrarea de clădiri, inclusiv a terenului pe care sînt construite, către primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenţionată unor persoane sau familii a căror situaţie economică nu le permite accesul la o locuinţă în proprietate sau închirierea unei locuinţe în condiţiile pieţei.

În cazul schimbării cotei de TVA se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota în vigoare la data livrării de bunuri sau prestării de servicii, pentru cazurile prevăzute la art. 282 alin.(2) din Codul Fiscal, cînd se emit facturi şi înainte de data livrării de bunuri / prestării serviciilor, sau se încasează avansuri înainte de data la care are loc livrarea bunului / prestarea serviciului, precum şi în cazul operaţiunilor supuse sistemului TVA la încasare menţionate la art. 291 alin.(5) din Legea nr. 227/2015.